Вознаграждение экспедитора при международной перевозке

Минфин подтвердил мнение о ставке НДС у разных участников международной перевозки В письме от 21. Оказание услуг международной перевозки несколькими лицами множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц субисполнителей само по себе не препятствует применению нулевой ставки НДС всеми участвовавшими в оказании услуг лицами. В связи с этим данную ставку налога применяют... Клиент выплачивает экспедитору вознаграждение, а также компенсирует расходы, связанные с исполнением поручения клиента.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Анализ подходов к определению правовой природы договора транспортной экспедиции Гражданско-правовое содержание экспедиторских услуг раскрыто в нормах главы 41 "Транспортная экспедиция" Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ , а также Федерального закона от 30. В соответствии со ст. Аналогичные характеристики экспедиторских услуг приводятся в Законе N 87-ФЗ, согласно п. Из анализа перечня экспедиторских услуг, приведенного в нормативных актах, следует, что в рамках договора транспортной экспедиции могут оказываться услуги, относящиеся как к посредническим заключение договоров перевозки груза , так и к подрядным когда выполнение работ производит непосредственно сам экспедитор. При этом сочетание тех и других обязательств в конкретном договоре транспортной экспедиции может быть различным.

Организация-экспедитор выполняет услуги по перевозке грузов с привлечением третьих лиц. при оказании услуг по Договору ТЭ при международной перевозке? . начислен НДС с суммы вознаграждения. При чем это ставка применяется и в отношении вознаграждения экспедитора, Право на нулевую ставку по НДС для экспедитора действует при условии . Услуги по международной перевозке товаров. В данную. Для перевозок используются вагоны (прочий подвижной состав) собственные, экспедиции при организации международной перевозки. одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет.

Международная перевозка

Конкретные виды услуг, из которых состоят позиции этой номенклатуры, в перечне не поименованы. В этом стандарте расшифрована каждая группа подобных услуг. В противном случае при реализации дополнительных услуг НДС нужно начислять по ставке 18 процентов п. Подтверждать право на применение ставки НДС 0 процентов по внешнеторговым операциям в рамках Таможенного союза нужно в особом порядке ст. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов 3. В случае, если погрузка товаров и их таможенное оформление при вывозе товаров морским судном или речным судном, судном смешанного река - море плавания осуществляются вне региона деятельности российского таможенного органа места убытия, в налоговые органы представляются: копия поручения на отгрузку товаров с отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза товаров, а также с отметкой таможенного органа места убытия, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации; копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза. При ввозе товаров морским, речным судном, судном смешанного река - море плавания с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия коносамента, морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема к перевозке товара, в котором в графе "Порт погрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Таможенного союза. При вывозе товаров за пределы территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, воздушным транспортом в налоговые органы представляется копия грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки перегрузки , находящегося за пределами таможенной территории Таможенного союза. При ввозе товаров воздушным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия грузовой накладной с указанием аэропорта погрузки перегрузки , находящегося за пределами таможенной территории Таможенного союза. При вывозе товаров автомобильным транспортом за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и или иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы территории Российской Федерации. При ввозе товаров автомобильным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и или иного документа с отметкой российского таможенного органа, подтверждающего ввоз товара на территорию Российской Федерации. При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы таможенной территории Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и или иного документа с отметкой таможенного органа, подтверждающей вывоз товара за пределы территории Российской Федерации либо помещение товара под таможенную процедуру, предполагающую убытие товара с таможенной территории Таможенного союза. При ввозе товаров железнодорожным транспортом с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, в налоговые органы представляется копия транспортного, товаросопроводительного и или иного документа с отметкой таможенного органа, подтверждающего ввоз товара на территорию Российской Федерации. В случае вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза или ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза морскими, речными судами, судами смешанного река - море плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных и или иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки станции назначения или станции отправления , находящегося на территории другого государства - члена Таможенного союза. При выполнении работ оказании услуг по перевозке и или транспортировке углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе Российской Федерации и или в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части российском секторе дна Каспийского моря, в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в налоговые органы представляются копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих факт вывоза углеводородного сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном шельфе Российской Федерации и или в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части российском секторе дна Каспийского моря, в пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Порядок применения налоговых вычетов 3.

По какой ставке НДС облагается вознаграждение экспедитора при международной перевозке?

Анализ подходов к определению правовой природы договора транспортной экспедиции Гражданско-правовое содержание экспедиторских услуг раскрыто в нормах главы 41 "Транспортная экспедиция" Гражданского кодекса Российской Федерации ГК РФ , а также Федерального закона от 30. В соответствии со ст. Аналогичные характеристики экспедиторских услуг приводятся в Законе N 87-ФЗ, согласно п. Из анализа перечня экспедиторских услуг, приведенного в нормативных актах, следует, что в рамках договора транспортной экспедиции могут оказываться услуги, относящиеся как к посредническим заключение договоров перевозки груза , так и к подрядным когда выполнение работ производит непосредственно сам экспедитор.

При этом сочетание тех и других обязательств в конкретном договоре транспортной экспедиции может быть различным. Однако независимо от преобладания тех или иных обязательств транспортно-экспедиционные отношения выделены законодателем в самостоятельный вид гражданско-правовых отношений.

Очевидно, что в основу такого обособления положена особая сфера отношений - обеспечение выполнения грузоперевозок, исключительность которой требует специфического правового регулирования и не позволяет сводить отношения клиента и экспедитора только к подрядным или только к посредническим агентским услугам. Таким образом, можно сделать вывод, что по своей природе договор транспортной экспедиции представляет собой самостоятельный вид договора. В то же время комплексная природа договора транспортной экспедиции становится причиной дискуссий среди специалистов о том, какой механизм ценообразования должен применяться в этом договоре - подрядный установление общей цены, которая включает как компенсацию издержек исполнителя, так и его вознаграждение или посреднический четкое отделение вознаграждения посредника от понесенных им издержек.

Поводом для подобных обсуждений стал крайне схематичный порядок ценообразования, предусмотренный в п. Отнесение ценообразования к подрядному или посредническому механизму может оказать существенное влияние на налоговые последствия договора, а также на порядок налогообложения экспедиторских услуг, а именно: включение в налоговую базу только вознаграждения экспедитора [ст.

Многие специалисты считают договор транспортной экспедиции посредническим договором и предлагают применять к нему порядок налогообложения, установленный ст.

Такого же подхода в большинстве случаев придерживаются финансовые и налоговые органы см. Однако, по нашему мнению, такая точка зрения спорна и в ряде случаев ошибочна. Считаем, что решение о квалификации договора транспортной экспедиции следует принимать организациям в каждом конкретном случае исходя из содержания договора.

Вышеприведенный подход к налогообложению транспортно-экспедиционных операций может быть применен только в случае, если конструкция договора транспортной экспедиции соответствует конструкции посреднического договора поручения, комиссии или агентирования , то есть если она предусматривает обязанности сторон, свойственные договорам данных видов порядок определения вознаграждения, распределение обязанностей сторон по несению расходов, отчетность экспедитора и иные посреднические обязанности.

Кроме того, основанием для применения подобного порядка налогообложения транспортно-экспедиционных операций может быть только обязанность экспедитора заключать от имени клиента или от своего имени договор с третьим лицом без выполнения других обязанностей, связанных с организацией перевозки груза. Иными словами, "посреднический" порядок налогообложения может быть применен только к тем договорам, которые полностью аналогичны договорам комиссии, поручения или агентирования.

Учитывая разъяснения Минфина России, в случае если в рамках оказания транспортно-экспедиторских услуг деятельность экспедитора сводится только или преимущественно к заключению договоров, связанных с перевозкой груза, такой договор будет квалифицирован налоговым органом, по нашему мнению, как посреднический. Порядок обложения НДС экспедиторских услуг в сфере международных грузоперевозок На основании п. В соответствии с подпунктом 2 п. К такому выводу можно прийти на основании следующих положений: - по своему гражданско-правовому содержанию экспедиторские услуги относятся к видам работ и услуг, поименованных в подпункте 2 п.

Возможная квалификация отношений экспедитора с заказчиком как подрядных или посреднических только создает некоторые особенности рисков, но существенно не меняет их. Анализ налоговых рисков экспедитора при обложении НДС услуг по обеспечению международных перевозок 3.

Неправомерность такого подхода очевидна, поскольку он не основан на нормах подпункта 2 п. Об этом свидетельствуют постановления ФАС Поволжского округа от 05. Учитывая большой объем судебной практики, вероятность возникновения этого риска можно рассматривать как высокую, однако налогоплательщик успешно может защитить свою позицию в суде, поскольку судебная практика по данной категории дел положительна. По нашему мнению, вероятность возникновения такой ситуации особенно высока, когда из договора прямо следует, что обязательства экспедитора состоят только в заключении различных договоров то есть в совершении посреднических действий и при этом экспедитор не выполняет каких-либо дополнительных действий, непосредственно связанных с обеспечением перевозки груза.

Такой вывод подтверждается письмом Минфина России от 21. Суды подтверждают правомерность позиции налогоплательщика и в случае, если его отношения с клиентом изначально квалифицировались как посреднические. Об этом свидетельствует судебная практика, в частности постановления ФАС Северо-Западного округа от 09. Если экспедитор самостоятельно выполняет перевозку груза или заключает субподрядные договоры перевозки груза с последующим возмещением расходов клиентом , возникает риск применения налоговыми органами территориальных ограничений к ставкам НДС.

О наличии такого риска свидетельствует судебная практика: по отдельным делам налоговые органы высказывают именно такую позицию. Так, по делу, изложенному в постановлении ФАС Поволжского округа от 09.

Суд указал в постановлении, что п. В подобной ситуации налоговый орган может доначислить экспедитору НДС в части услуги по перевозке товара по территории Российской Федерации если отношения по перевозке товара будут квалифицированы налоговым органом как подрядные с привлечением субподрядчиков.

Кроме того, письмом Минфина России от 04. Таким образом, этот риск можно оценить как возможный, но крайне незначительный. С учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2006 года в связи с принятием Федерального закона от 22.

На основании п. Однако согласно п. На этом основании Минфин России письмо от 30. Такой вывод в части указания налоговой ставки в счетах-фактурах нашел отражение в постановлении Президиума ВАС РФ от 19. Аналогичная ситуация может возникнуть у экспедитора во взаимоотношениях с субподрядными организациями перевозчиками. В этом случае экспедитор не сможет применить вычет по НДС, выставленному перевозчиками. Если договор будет квалифицирован как посреднический, такое доначисление в отношении экспедитора будет проводиться только в части размера его вознаграждения без учета компенсации издержек по найму перевозчиков , то есть в порядке выполнения требований ст.

Если же договор будет квалифицирован как подрядный, доначисление НДС возможно в отношении всей суммы, перечисляемой экспедитору заказчиком ст. Несмотря на то что Минфин России квалифицирует договоры транспортной экспедиции как посреднические, нельзя исключить возможности доначисления НДС налоговым органом по "подрядной" схеме см.

Согласно п. В такой ситуации налоговые органы требуют представления налогоплательщиком документов не в порядке выполнения требований п. Однако в этом случае экспедитор не сможет принять сумму НДС к вычету см. По этой причине нельзя полностью исключить возникновение конфликтных ситуаций с налоговыми органами по большей части рассмотренных рисков. Во-вторых, в сложившейся ситуации основное значение приобретает потенциальная защита позиции налогоплательщика в суде, в связи с чем организация должна уделить особое внимание оформлению документов, связанных с оказанием экспедиторских услуг включая те документы, которые предусмотрены Законом N 87-ФЗ и Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 08.

В этом случае у экспедитора возникают риски доначисления НДС только в части вознаграждения посредника, а риски, связанные с доначислением НДС по стоимости перевозки, будут "перемещены" на перевозчиков.

Риски при обложении НДС экспедиторских услуг в сфере международных перевозок

Компания на ОСНО по договору транспортной экспедиции выставляет счет. Необходимо ли выделять вознаграждение отдельной строкой? Всё зависит от того, какие формулировки заложены в договоре. Если есть слова "от своего имени, но за счет Заказчика заключает с Перевозчиком договор перевозки", то в этой части договор - посреднический. Если подобный слов про "за счет заказчика" нет, то договор фактически является договором перевозки с привлечением в соисполнители другого перевозчика за счет исполнителя экспедитора.

Применение нулевой ставки НДС по договору транспортной экспедиции международных перевозок

Применение нулевой ставки НДС по договору транспортной экспедиции международных перевозок "Налоги и налоговое планирование", 2012, N 11 Множество вопросов возникает у бухгалтеров организаций, которые оказывают транспортно-экспедиционные услуги международных перевозок грузов. Внесенные Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ изменения в гл. Рассмотрим отдельные вопросы правомерности применения нулевой ставки НДС по таким услугам. Бухгалтерам организаций, деятельностью которых является предоставление транспортно-экспедиционных услуг, необходимо знать, что в целях применения нулевой ставки НДС для транспортно-экспедиционных услуг необходимо выполнение следующих условий пп. К транспортно-экспедиционным услугам отнесены следующие услуги: участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств; услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовые услуги, услуги таможенного оформления грузов и транспортных средств, разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров, хранение грузов в складских помещениях экспедитора. Общие требования", утвержденному Приказом Ростехрегулирования от 30 декабря 2004 г. N 148-ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оплата перевозки и вознаграждение экспедитора

Не любое вознаграждение экспедитора при международной перевозке облагается НДС 0%

НДС 3013 февраля 2017 У нас договор по которому организация, у которой договор с железной дорогой, везет наш экспортный товар в Киргизию, может ли она нам выставлять свое вознаграждение экспедитора и услуги погрузки без НДС? Они находятся на ОСНО. Например, она получила освобождение от НДС по п. Или местом реализации услуг не признаётся территория России. Но в Вашем случае экспедиторские услуги связаны с экспортом товара из России в страну-члена Таможенного Союза Киргизию.

Для перевозок используются вагоны (прочий подвижной состав) собственные, экспедиции при организации международной перевозки. одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет. Риски при обложении НДС экспедиторских услуг в сфере международных перевозок. С.В. Савсерис, руководитель налоговой практики юридической. Кроме того, при оказании транспортно-экспедиционных услуг следует экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента .. оказывающие услуги по международной перевозке товаров на.

Резолютивная часть постановления объявлена 06 мая 2015 г. Постановление изготовлено в полном объеме 13 мая 2015 г. Арбитражный суд Уральского округа в составе: председательствующего Токмаковой А.

О том, какие документы должны быть оформлены экспедитором для подтверждения того, что его услуги квалифицируются именно как посреднические, а также о том, как эти операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете экспедитора, мы расскажем в настоящей статье. Отношения сторон по договору транспортной экспедиции регулируются нормами главы 41 "Транспортная экспедиция" Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ. Кроме того, при оказании транспортно-экспедиционных услуг следует руководствоваться Федеральным законом от 30. N 554 далее - Правила N 554. Итак, сторонами договора транспортной экспедиции выступают экспедитор и клиент грузоотправитель или грузополучатель статья 801 ГК РФ. Для справки: экспедитор - это лицо, выполняющее или организующее выполнение определенных договором транспортной экспедиции транспортно-экспедиционных услуг пункт 4 Правил N 554. По договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Документооборот в перевозках и экспедировании. Транспортные документы и налогообложение ТЭО
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных